出埃及的關卡 — CBAM 歐盟碳邊境調整機制完整解讀：台灣製造業必懂
你的碳數據品質，決定你在歐盟碳關卡繳多少過路費
出埃及記的過紅海 — 以色列人離開埃及時，必須經過紅海這個關卡。紅海不是懲罰，是考驗 — 準備好的人順利通過，沒準備的人被淹沒。摩西帶領以色列人走到紅海邊，前有大海、後有追兵。但上帝說：「你要做的，是舉起你的杖。」準備好的人，紅海為他們分開；沒準備的人，被海水淹沒。台灣製造業出口歐盟，現在就有一個碳關卡 — CBAM。你的碳數據準備得好，繳的費用就少；準備不好，歐盟用預設值替你算，而預設值永遠比你的實際值高。這不是節省，是純虧。CBAM 不是懲罰，是考驗 — 你的杖（碳數據）舉得起來嗎？
CBAM 是什麼？
一句話版：CBAM 就是歐盟對進口商品課徵的碳關稅 — 讓進口品跟歐盟本地製造商承擔同樣的碳成本。
展開版：
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 全名 | Carbon Border Adjustment Mechanism（碳邊境調整機制） |
| 法律依據 | EU Regulation 2023/956 |
| 實施機構 | 歐盟執委會（European Commission） |
| 目的 | 防止碳洩漏（Carbon Leakage）— 避免企業把生產搬到碳管制較鬆的國家 |
| 運作邏輯 | 進口商須購買 CBAM 憑證，憑證價格 = EU ETS 碳價 |
| 適用範圍 | 鋼鐵、鋁、水泥、肥料、電力、氫 六大產業 |
白話翻譯：歐盟本地工廠排碳要繳錢（EU ETS 碳交易），但外國工廠出口到歐盟卻不用繳 — 這不公平，也會導致歐盟工廠外移到碳管制鬆的國家（碳洩漏）。CBAM 的邏輯就是：不管你從哪裡進口，你的產品含多少碳，就繳多少錢。公平競爭，沒有免費午餐。
CBAM 時程表 — 我們現在走到哪裡了？
| 階段 | 時間 | 狀態 | 內容 |
|---|---|---|---|
| 過渡期 | 2023/10 — 2025/12 | ✅ 已結束 | 僅申報，不收費。進口商每季提交 CBAM 報告，不需購買憑證 |
| 正式期開始 | 2026/01/01 | 🔴 現在 | 財務義務生效。進口商須成為授權 CBAM 申報者，碳排放數據須經第三方驗證 |
| 授權申請截止 | 2026/03/31 | 📋 即將 | 最後申請成為授權 CBAM 申報者的期限 |
| 憑證銷售開始 | 2027/02/01 | 🔜 即將 | 歐盟中央平台開始銷售 CBAM 憑證 |
| 首次年度申報 | 2027/09/30 | 🔜 即將 | 提交 2026 年度的 CBAM 年度申報，繳交對應數量的憑證 |
| 免費配額逐步削減 | 2026 — 2033 | 📉 進行中 | EU ETS 免費配額逐年遞減，CBAM 費用佔比逐年上升 |
| 完全實施 | 2034 年起 | 🔮 未來 | EU ETS 免費配額完全取消，CBAM 全額適用 |
關鍵變化：2026 年起，申報頻率從過渡期的「每季」改為「每年」，但要求大幅提高 — 碳排放數據必須經過認證第三方驗證，不再接受未經驗證的數據。
De Minimis 豁免：年度淨進口量在 50 噸以下的 CBAM 涵蓋商品，可免除 CBAM 義務。
哪些產品受影響？台灣出口歐盟重點產業
CBAM 涵蓋六大產業
| 產業 | 涵蓋範圍 | 台灣相關性 |
|---|---|---|
| 鋼鐵 | 粗鋼、鋼鐵製品、螺絲扣件、管件 | 🔴 高度相關 — 台灣鋼鐵及下游加工出口歐盟佔比大 |
| 鋁 | 鋁錠、鋁擠型、鋁壓鑄 | 🔴 高度相關 — 台灣鋁加工產業出口歐盟 |
| 水泥 | 水泥熟料、水泥製品 | 🟡 中度相關 — 台灣水泥以內銷為主 |
| 肥料 | 氮肥、磷肥等 | 🟢 低度相關 |
| 電力 | 發電 | 🟢 低度相關 — 台灣不出口電力至歐盟 |
| 氫 | 氫氣 | 🟢 低度相關 |
台灣出口歐盟的主要受影響產品
| 產品類別 | 台灣產業地位 | CBAM 影響程度 | 年出口規模估計 |
|---|---|---|---|
| 螺絲扣件 | 全球第三大出口國 | 🔴 極高 | 約 USD 15-18 億 |
| 鋼鐵管件 | 重要出口品項 | 🔴 高 | 約 USD 3-5 億 |
| 不鏽鋼製品 | 亞洲重要供應商 | 🔴 高 | 約 USD 2-4 億 |
| 鋁擠型/壓鑄 | 歐洲車用零件供應鏈 | 🟠 中高 | 約 USD 1-2 億 |
| 鋼鐵半成品 | 鋼鐵下游加工 | 🟠 中高 | 約 USD 1-3 億 |
台灣螺絲扣件業特別注意：台灣是全球第三大螺絲扣件出口國，歐盟是重要市場。每一顆螺絲的碳含量，都會直接影響你的歐盟客戶要買多少 CBAM 憑證。你的碳數據品質不是你自己的事 — 是你歐盟客戶的錢包的事。
CBAM 費用計算邏輯 — 你要繳多少過路費？
公式
CBAM 費用 = 產品碳含量（tCO₂e）× CBAM 憑證價格（EUR/tCO₂e）
− 已繳碳費扣抵額
− EU ETS 免費配額對應扣減
CBAM 憑證價格怎麼定？
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 定價基礎 | EU ETS（歐盟碳排放交易體系）碳價 |
| 2026 年計算方式 | 依 EU ETS 拍賣價格的季度平均計算 |
| 2027 年起 | 改為每週平均計算 |
| 2025 年 EU ETS 碳價 | 約 EUR 73-75/噸（年均），波動範圍 EUR 60-80/噸 |
| 2026 年預測 | 約 EUR 83-93/噸（分析師預測），因 CBAM 正式上路推升需求 |
重點：CBAM 憑證價格不是固定的，它跟著 EU ETS 碳價波動。碳價趨勢是往上的 — 因為 EU ETS 每年可用的碳配額都在遞減。
碳含量怎麼算？ — 這裡是決勝點
你的產品碳含量有兩種計算方式：
| 方式 | 說明 | 結果 |
|---|---|---|
| 方法 A：實際值 | 用你自己的實際數據（actual specific embedded emissions），經第三方驗證 | 通常比較低 ✅ |
| 方法 B：預設值 | 用歐盟公布的預設值（default values），依國家和產品類別區分 | 通常比較高 ❌ |
預設值的懲罰性加成
歐盟 2025 年底公布的實施規則（EU 2025/2621）明確規定，預設值會加上懲罰性加成（mark-up）：
| 年份 | 加成比例（鋼鐵、鋁、水泥、氫） | 加成比例（肥料） |
|---|---|---|
| 2026 | +10% | +1% |
| 2027 | +20% | +1% |
| 2028 起 | +30% | +1% |
白話說：歐盟告訴你 — 你可以用預設值，但預設值本來就比較高，而且我們還會再加成。2028 年起加成 30%。所以你最好用自己的實際數據，否則就是多繳錢。
實際值 vs 預設值：差多少錢？
範例：台灣某螺絲扣件廠，年出口歐盟 1,000 噸鋼鐵螺絲
假設條件：
- 產品：碳鋼螺絲扣件
- 年出口歐盟數量：1,000 噸
- CBAM 憑證價格：EUR 85/tCO₂e（取 2026 年預測中間值）
| 計算項目 | 方法 A：實際值 | 方法 B：預設值（含 2026 年 10% 加成） |
|---|---|---|
| 碳含量 | 1.8 tCO₂e/噸產品 | 2.8 tCO₂e/噸產品（含加成） |
| 年度總碳量 | 1,800 tCO₂e | 2,800 tCO₂e |
| CBAM 憑證費用 | EUR 153,000 | EUR 238,000 |
| 差額 | — | 多繳 EUR 85,000（約新台幣 290 萬）* |
⚠️ 以上為簡化試算，未扣除 EU ETS 免費配額對應扣減及台灣碳費扣抵。實際金額依產品類別、生產條件、碳價波動而異。
三年累計差異
| 年份 | 預設值加成 | 實際值費用（EUR） | 預設值費用（EUR） | 年度差額（EUR） |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | +10% | 153,000 | 238,000 | 85,000 |
| 2027 | +20% | 153,000 | 258,000 | 105,000 |
| 2028 | +30% | 153,000 | 278,000 | 125,000 |
| 三年合計 | — | 459,000 | 774,000 | 315,000（約新台幣 1,070 萬） |
三年下來，用預設值比用實際值多繳超過 EUR 315,000（約新台幣 1,070 萬）。 這還沒算碳價逐年上漲的部分。確碳的價值就在這裡 — 幫你省的不是「碳盤查費用」，是你本來不該多繳的 CBAM 過路費。
- 本文 EUR/TWD 換算以 1 EUR ≈ NT$34 概估，實際金額依當時匯率而異。
CBAM 申報流程 — 誰報？報什麼？
誰負責申報？
| 角色 | 責任 |
|---|---|
| 歐盟進口商 | 主要申報責任人。必須成為「授權 CBAM 申報者」（Authorized CBAM Declarant） |
| 台灣出口商（你） | 提供碳含量數據給你的歐盟客戶。你不直接申報，但你的數據決定一切 |
| 第三方驗證機構 | 驗證你的碳含量數據（2026 年起強制） |
你需要提供什麼？
| 申報資訊 | 說明 | 確碳對應 |
|---|---|---|
| 產品碳含量 | 每噸產品的嵌入式排放（tCO₂e/噸） | L2 排放係數溯源 + L5 結構化報告 |
| 直接排放 | 生產過程中的直接排放（Scope 1） | L1 原始帳單 + L2 係數溯源 |
| 間接排放 | 生產用電的排放（Scope 2） | L1 電費帳單 + L2 電力排放係數 |
| 生產製程描述 | 使用的製程、原料來源 | L5 結構化報告 |
| 已繳碳費證明 | 在台灣已繳納的碳費金額與對應產品 | 碳費繳納證明文件 |
申報流程圖
| 步驟 | 動作 | 時間點 |
|---|---|---|
| ① | 台灣出口商準備碳含量數據 | 全年持續 |
| ② | 第三方驗證機構驗證碳含量數據 | 年度 |
| ③ | 將驗證後數據提供給歐盟進口商 | 年度 |
| ④ | 歐盟進口商彙總申報 CBAM 年度報告 | 每年 9/30 前 |
| ⑤ | 歐盟進口商購買並繳交 CBAM 憑證 | 每年 9/30 前 |
你的角色很清楚：你不是申報人，但你的數據品質直接決定你歐盟客戶的成本。如果你提供不了經驗證的實際數據，你的客戶就只能用預設值申報 — 多出來的成本，他要不要繼續跟你合作，你自己想。
確碳五層 × CBAM 完整對照表
| CBAM 申報需求 | 為什麼需要 | 確碳對應層級 | 具體能力 |
|---|---|---|---|
| 碳含量數據可追溯至原始來源 | 歐盟要求碳含量數據有「真實性佐證」 | L1 原始帳單影像 | 每筆用電、燃料、原料數據皆連結原始帳單掃描檔 |
| 排放係數有明確來源與版本 | 驗證機構會查你的排放係數是否正確、一致 | L2 排放係數溯源 | 自動標註係數來源、版本、適用條件，前後一致 |
| 數據提交後不可竄改 | 碳含量數據一旦用於 CBAM 申報，不得事後修改 | L3 SHA-256 封印 | 提交時自動產生雜湊值，任何修改都會留下痕跡 |
| 異常數據有偵測與解釋 | 驗證機構會對數據做合理性檢查 | L4 品質檢核 | 年度差異超過閾值自動示警，要求附上解釋紀錄 |
| 產出符合 CBAM 申報格式的報告 | 歐盟進口商需要結構化數據填入 CBAM 申報系統 | L5 結構化報告輸出 | 一鍵匯出包含直接/間接排放、製程描述的標準化報告 |
白話說：CBAM 申報需要的每一項資訊，確碳都有對應的能力。你不需要為了 CBAM 額外建一套系統 — 確碳本來就是為了「讓你的碳數據禁得起任何等級的檢驗」而設計的。
台灣碳費可以扣抵 CBAM 嗎？
可以 — 但有前提
CBAM 規定，進口商在計算應繳交的 CBAM 憑證數量時，可以扣除在原產國已實際支付的碳成本。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 法律依據 | EU Regulation 2023/956 明確規定 |
| 台灣碳費 | 2025 年 1 月 1 日制度生效，依 2025 年排放量計算，2026 年 5 月首次繳費 |
| 一般費率 | 每噸 CO₂e 新台幣 300 元 |
| 優惠費率 | A 類：每噸 NT$50 / B 類：每噸 NT$100（須提出自主減量計畫） |
| 高碳洩漏風險 | 鋼鐵、水泥等可適用排放調整係數（如 0.2 折扣） |
| 歐盟認可 | 環境部確認台灣碳費屬於有效碳定價機制，歐盟初步認可（扣抵精確計算方法仍在協商中） |
扣抵的四個前提
| 前提 | 說明 | 你需要準備什麼 |
|---|---|---|
| ① 實質支付 | 必須證明碳費已「實際支付」，不是紙上承諾 | 碳費繳納收據、繳費證明 |
| ② 扣除補貼 | 若有政府出口退稅或補貼，須從可抵扣額度中扣除 | 補貼紀錄、退稅紀錄 |
| ③ 對應產品 | 必須證明繳的碳費跟出口到歐盟的這批產品有對應關係 | 碳費分攤計算、產品碳含量對應 |
| ④ 查驗審核 | 所有碳排數據與支付證明須經歐盟認證查驗機構審核 | 第三方驗證報告 |
算一筆帳：扣抵能省多少？
以前面的螺絲扣件廠為例（年出口 1,000 噸，碳含量 1.8 tCO₂e/噸）：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 台灣碳費（一般費率 NT$300/噸） | 1,800 tCO₂e × NT$300 = NT$540,000（約 EUR 16,000）* |
| CBAM 憑證費用 | 1,800 tCO₂e × EUR 85 = EUR 153,000 |
| 扣抵後 CBAM 費用 | EUR 153,000 − EUR 16,000 = EUR 137,000 |
| 節省 | EUR 16,000（約新台幣 54 萬） |
但前提是你能證明。如果你連自己繳了多少碳費、對應哪些產品都說不清楚，扣抵就是空談。這又回到碳數據品質的問題 — 你的數據夠不夠完整、夠不夠可追溯？
⚠️ 注意：歐盟免費配額在 2026-2033 年逐步削減，意味著 CBAM 費用會逐年增加，台灣碳費的扣抵佔比會越來越小。長期來看，降低實際碳含量才是根本解法。
現在該做什麼？3 步驟準備清單
步驟 1：搞清楚你的產品是不是 CBAM 涵蓋範圍
| 檢查項目 | 你的答案 |
|---|---|
| 你出口到歐盟的產品是鋼鐵、鋁、水泥、肥料、電力、氫嗎？ | ☐ 是 / ☐ 否 |
| 你的歐盟客戶有沒有開始問你要碳含量數據？ | ☐ 是 / ☐ 否 |
| 你的年度出口歐盟量超過 50 噸嗎？（低於 50 噸可免除） | ☐ 是 / ☐ 否 |
如果三個答案都是「是」 — 你不能再等了。
步驟 2：建立可驗證的碳含量數據
| 行動 | 說明 | 急迫度 |
|---|---|---|
| 做好碳盤查 | 依 ISO 14064-1 完成產品碳盤查，涵蓋 Scope 1 + Scope 2 | 🔴 立即 |
| 留存原始帳單 | 每一筆用電、燃料、原料都要有原始帳單佐證 | 🔴 立即 |
| 鎖定排放係數 | 確認你用的排放係數來源、版本，前後一致 | 🔴 立即 |
| 取得第三方驗證 | 2026 年起碳含量數據必須經認證機構驗證 | 🟠 儘快 |
步驟 3：主動跟你的歐盟客戶溝通
| 行動 | 為什麼 |
|---|---|
| 告訴客戶你在準備 | 讓客戶知道你了解 CBAM，正在準備碳含量數據 — 這本身就是競爭優勢 |
| 問客戶需要什麼格式 | 不同進口商使用的 CBAM 申報系統可能要求不同格式 |
| 提供初步碳含量估算 | 即使還沒完成正式驗證，先提供初步數據讓客戶規劃預算 |
| 展示你的數據品質 | 有原始帳單、有係數溯源、有品質檢核 — 你比競爭對手可靠 |
🔑 記住：CBAM 是你的歐盟客戶在繳費，但他需要你的數據。你的數據越好，他繳的越少，就越願意跟你合作。你的數據越差（或根本沒有），他只能用預設值 — 多繳的錢，他為什麼要繼續選你？
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- 立即確認你出口歐盟的產品是否在 CBAM 六大涵蓋範圍內（鋼鐵、鋁、水泥、肥料、電力、氫），特別是螺絲扣件、鋼管、不鏽鋼製品等鋼鐵下游加工品
- 盤點你目前的碳排放數據品質：每筆用電/燃料/原料是否有原始帳單？排放係數來源是否有文件化？如果答案是否定的，現在就開始建立證據鏈 — 2026 年已進入 CBAM 正式期
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David's Take
出埃及記的功課很簡單：紅海不是來擋你的，是來考驗你有沒有準備好。我跟很多台灣的螺絲扣件廠老闆聊過，他們聽到 CBAM 的第一反應都是「又一個法規要應付」。但你想一下 — 你的歐盟客戶現在要多繳一筆碳關稅，他一定會往供應鏈壓成本。他壓的第一個就是「碳含量高」的供應商。如果你的碳含量是 1.8 tCO₂e/噸，你的競爭對手是 2.8（預設值），你的客戶每噸少繳 EUR 85。一千噸就差 EUR 85,000。你覺得他會選誰？CBAM 不是麻煩，是篩選器 — 它會把準備好的供應商和沒準備好的供應商分開。紅海只為準備好的人分開。
本文所有法規引用經逐條核對原文，計算公式基於官方最新公告。
— 王駿瑋｜David Ishayahu
確碳數據管理 CertiCarb 創辦人・2026-06-01 審閱
📌 本文引用依據（截至 2026-06-01）
- ・EU Regulation 2023/956: Regulation (EU) 2023/956 establishing a Carbon Border Adjustment Mechanism（2023.10.01 生效，2026.01.01 進入正式期）
- ・EU ETS: EU Emissions Trading System (EU ETS) Directive 2003/87/EC, revised by Directive (EU) 2023/959（2005 年啟動，Phase 4（2021-2030），2025 年碳價約 EUR 73-75/噸）
- ・台灣碳費: 氣候變遷因應法碳費徵收辦法（2024 年公告，2025/01/01 制度生效，2026 年 5 月首次繳費，一般費率 NT$300/噸 CO₂e）
- ・ISO 14064-1: ISO 14064-1 Greenhouse gases — Organization level quantification and reporting（2018 年版（2019 年更新））
⚠️ 法規可能已更新，請以官方最新公告為準。如需確認，歡迎透過 LINE 官方帳號聯繫。
王駿瑋｜David Ishayahu
確碳數據管理 CertiCarb 創辦人
「用數據封印碳排放的真相」
certicarb.com💬 常見問答
CBAM 是什麼？2026 年有什麼改變？▼
CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism，碳邊境調整機制）是歐盟對進口商品課徵的碳關稅，依據 EU Regulation 2023/956 實施。2023 年 10 月至 2025 年 12 月為過渡期，僅申報不收費。2026 年 1 月 1 日起進入正式期，進口商必須成為授權 CBAM 申報者，碳排放數據須經第三方驗證，並須購買 CBAM 憑證繳交碳費。涵蓋鋼鐵、鋁、水泥、肥料、電力、氫六大產業。
CBAM 費用怎麼計算？實際值跟預設值差多少？▼
CBAM 費用 = 產品碳含量 × CBAM 憑證價格（等於 EU ETS 碳價）。碳含量可以用你自己的實際數據（需第三方驗證），或用歐盟的預設值。預設值在 2026 年加成 10%、2027 年 20%、2028 年起 30%。以螺絲扣件廠為例，年出口 1,000 噸到歐盟，用實際值年繳約 EUR 153,000，用預設值年繳約 EUR 238,000，差額 EUR 85,000（約新台幣 290 萬）。三年累計差額超過 EUR 315,000（約新台幣 1,070 萬）。
台灣碳費可以扣抵 CBAM 嗎？怎麼扣？▼
可以。CBAM 允許扣除在原產國已實際支付的碳成本。台灣碳費 2026 年開徵（依 2025 年排放量），一般費率 NT$300/噸 CO₂e。但扣抵有四個前提：(1) 碳費必須「實際支付」；(2) 須扣除政府補貼或退稅；(3) 必須證明碳費與出口歐盟的產品有對應關係；(4) 所有數據須經歐盟認證查驗機構審核。環境部已確認台灣碳費屬歐盟認可之有效碳定價機制。