CBAM 申報流程
完整指南
從角色分工到查驗流程，一次看懂 CBAM 申報全貌。
誰要做什麼？
歐盟進口商
- 向歐盟申報 CBAM
- 購買 CBAM 憑證
- 繳交碳排放報告
台灣工廠
- 提供碳排放數據
- 建立監測計畫
- 配合第三方查驗
確碳數據管理
- 幫工廠計算碳排放
- 產出證據包
- 支援查驗機構驗證
確碳幫台灣工廠準備碳數據 → 台灣工廠提供數據給歐洲客戶 → 歐盟進口商完成 CBAM 申報
申報什麼？怎麼申報？
CBAM 年度申報內容
- 1進口貨品總量（按產品類別分類）
- 2進口產品的碳排放量（直接+間接）
- 3原產國已付碳價證明（如台灣碳費）
- 4須繳交的 CBAM 憑證數量
申報規則
- 頻率：每年申報一次（每年 5/31 前提交上一年度資料）
- 語言：全英文申報
- 保存：相關文件須保存至少 6 年
- 查驗：碳排放數據須經歐盟認可查驗機構驗證
查驗機構 vs 會計師
CBAM 查驗不是會計確信—兩者角色完全不同
| 比較項目 | CBAM 查驗機構 | 會計師 |
|---|---|---|
| 角色 | 歐盟認可的碳排放查驗機構 | 會計確信服務提供者 |
| CBAM 是否需要 | ✅ 必須 | ❌ 不需要 |
| 重大性門檻 | 5% | 依審計準則而定 |
| 首年要求 | 強制到廠查訪 | N/A |
| 利益迴避 | 做報告的不能當查驗 | 同一般審計規範 |
| 適用標準 | EU CBAM Implementing Regulation | ISAE 3000 / ISAE 3410 |
查驗流程四步驟
工廠提供帳單
電費、瓦斯、油料等能源帳單與生產數據
確碳計算數據
碳排放計算、證據包、完整報告產出
查驗機構驗證
歐盟認可查驗機構進行第三方獨立驗證
進口商申報
歐盟進口商提交 CBAM 年度申報並繳交憑證
工廠提供帳單
電費、瓦斯、油料等能源帳單與生產數據
確碳計算數據
碳排放計算、證據包、完整報告產出
查驗機構驗證
歐盟認可查驗機構進行第三方獨立驗證
進口商申報
歐盟進口商提交 CBAM 年度申報並繳交憑證
CBAM 重要時程
從過渡期到正式期，掌握每一個關鍵截止日
過渡期（Transitional Period）
過渡期開始
CBAM 法規生效，進口商須開始申報碳排放數據（僅報告、無需繳費）
首次季度報告截止
第一次 CBAM 過渡期季度報告提交截止（2023 Q4）
過渡期結束
過渡期最後一天，所有過渡期報告須完成
正式期（Definitive Period）
正式期啟動，開始計算碳關稅
進口商須持有有效 CBAM 憑證，碳關稅正式計費
授權申報人註冊寬限期截止
進口商必須在此日期前完成授權 CBAM 申報人（Authorized CBAM Declarant）註冊
未授權者海關攔截貨物
未完成註冊的進口商，海關將攔截其 CBAM 涵蓋產品
首批 CBAM 憑證開放購買
進口商可開始向各成員國主管機關購買 CBAM 憑證
首次年度申報 + 憑證繳交期限
首次正式年度 CBAM 申報截止，須繳交對應數量的 CBAM 憑證
免費配額逐年遞減
歐盟 ETS 免費配額逐年遞減（2.5% → 5% → 10% → ... → 100%），進口商碳關稅負擔逐年增加
免費配額歸零，100% 碳關稅
歐盟 ETS 免費配額完全取消，進口商須繳交 100% 碳關稅
免費配額逐年遞減表
隨著歐盟 ETS 免費配額遞減，進口商實際碳關稅負擔將逐年增加
| 年度 | CBAM Factor（免費配額） | 進口商需付費比例 | 說明 |
|---|---|---|---|
| 2026 | 97.5% | 2.5% | 衝擊很小 |
| 2027 | 95.0% | 5.0% | |
| 2028 | 90.0% | 10.0% | |
| 2029 | 82.5% | 17.5% | |
| 2030 | 75.0% | 25.0% | 開始明顯 |
| 2031 | 62.5% | 37.5% | |
| 2032 | 50.0% | 50.0% | 半數付費 |
| 2033 | 25.0% | 75.0% | |
| 2034 | 0% | 100% | 全額碳關稅 |
來源：EU ETS Directive 2003/87/EC（修訂版）Article 10a
不合規的代價
違反 CBAM 規定的罰則嚴厲且不可逆—務必提前準備
憑證不足
申報的碳排放量超過持有憑證數量時，將被處以罰款。
€100 / 噸 CO₂e
+ 仍須補購不足的憑證
未授權進口
未取得授權 CBAM 申報人資格即進口 CBAM 涵蓋產品。
€300–500 / 噸 CO₂e
依成員國法律而定
嚴重違規
多次違規或蓄意提供不實數據，將面臨最嚴厲處分。
永久撤銷授權
不可逆，企業將無法再進口 CBAM 涵蓋產品